ĐịNh nghĩa kiểm tra & Ví dụ |

Định nghĩa:

Trong thế giới thuế, kiểm toán là việc xem xét tờ khai thuế của người nộp thuế

Trong thế giới kế toán, kiểm toán là kiểm tra và xác minh báo cáo tài chính và hồ sơ tài chính của công ty và tại Hoa Kỳ, kiểm tra việc tuân thủ Nguyên tắc kế toán chung được chấp nhận (GAAP).

Cách hoạt động (Ví dụ):

Chuyên gia kế toán, thường là Nhân viên kế toán Công chứng (CPA), thực hiện kiểm toán. Các kiểm toán viên phải độc lập, không thiên vị và đủ điều kiện để cung cấp báo cáo kiểm toán viên (còn gọi là ý kiến).

Có bốn bước chính trong quá trình kiểm toán:

- Xác định các điều khoản của sự tương tác giữa kiểm toán viên và khách hàng

- Lập kế hoạch phạm vi và tiến hành kiểm toán

- Biên soạn thông tin được kiểm tra

- Báo cáo kết quả kiểm toán chỉ số

Các điều khoản của cam kết thường được quy định trong thư cam kết được viết bởi kiểm toán viên và được khách hàng ký. Thư này ghi lại vai trò của kiểm toán viên và giải quyết mọi vấn đề cụ thể. Kế hoạch kiểm toán xác định phạm vi kiểm toán và thời hạn chính.

Một trong những mục tiêu của kiểm toán tài chính là tìm và chỉnh sửa bất kỳ thông tin sai lệch nào về tài liệu, đó là những tuyên bố sai, thiếu hoặc không đầy đủ dù được cố ý hay vô tình. Đây là lý do tại sao các kiểm toán viên phải có khả năng đi sâu vào nguồn của từng phần dữ liệu (điều này được gọi là đường mòn kiểm toán). Để biên dịch các thông tin cần thiết để làm điều này, một kiểm toán viên làm nhiều việc. Ví dụ, kiểm toán viên kiểm tra các giao dịch và số dư tài khoản tạo nên các báo cáo tài chính cũng như thiết kế và hoạt động của các hệ thống tạo ra các báo cáo đó.

Kiểm toán viên cũng sử dụng các kỹ thuật lấy mẫu, theo đó họ đánh giá ít hơn 100% các mục trong một tài khoản hoặc một lớp giao dịch như một cách để hiểu bản chất của toàn bộ tài khoản hoặc loại giao dịch. Ví dụ, một kiểm toán viên thường sẽ không kiểm tra mọi báo cáo chi phí trong một công ty lớn để đảm bảo mỗi người có biên lai đính kèm. Thay vào đó, kiểm toán viên sẽ lấy một mẫu ngẫu nhiên các báo cáo, kiểm tra và đưa ra kết luận về chất lượng của thông tin và kiểm soát liên quan đến báo cáo chi phí. Kiểm toán viên cũng phân tích xu hướng hoặc tỷ lệ đáng kể và thay đổi câu hỏi hoặc chênh lệch so với số tiền dự đoán. Hơn nữa, họ điều tra tính hợp lý của các ước tính kế toán của các quản lý về các sự kiện hoặc sự kiện không chắc chắn có khả năng xảy ra (như kết quả kiện tụng).

Kiểm toán viên thực hiện các thủ tục kiểm toán của mình theo Ban Tiêu chuẩn Kiểm toán và Đảm bảo Quốc tế (IAASB), là một ủy ban của Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC). IAASB xây dựng các tiêu chuẩn và hướng dẫn được coi là thực hành tốt nhất cho các kiểm toán viên. IFAC cũng đặt ra các tiêu chuẩn đạo đức và độc lập cho các kiểm toán viên và đặc biệt nhấn mạnh rằng các kiểm toán viên phải, và được coi là, không có bất kỳ ảnh hưởng nào có thể gây nguy hiểm cho sự độc lập của họ. SEC và các cơ quan quản lý khác xác định loại đối tượng nào chịu sự kiểm toán cũng như loại thông tin mà kiểm toán viên cần báo cáo.

Việc kiểm toán có thể mất vài ngày hoặc vài tháng, tùy thuộc vào độ phức tạp của báo cáo tài chính và mức độ mà kiểm toán viên kiểm tra báo cáo tài chính và kiểm soát của công ty. Khi kiểm toán hoàn tất, kiểm toán viên công bố kết quả kiểm toán trong báo cáo của kiểm toán viên, trong đó mở đầu các báo cáo tài chính trong báo cáo công khai và hồ sơ công khai của công ty. Báo cáo này thường là tài liệu công khai duy nhất có sẵn về quy trình kiểm toán, nhưng kiểm toán viên thường đưa ra các báo cáo riêng cho ủy ban kiểm toán hoặc kiểm toán của công ty cũng như các cơ quan quản lý. Kiểm toán viên chỉ số lưu giữ hồ sơ rộng rãi, được gọi là giấy tờ làm việc, cung cấp cơ sở và hỗ trợ cho từng ý kiến ​​của mình.

Khi kiểm toán viên cảm thấy rằng báo cáo tài chính của công ty là công bằng và chính xác, nó đưa ra ý kiến ​​không đủ tiêu chuẩn và sử dụng mẫu báo cáo chuẩn (đây là lý do tại sao nhiều ý kiến ​​đọc theo cùng một cách). Báo cáo kiểm toán cũng bao gồm một tuyên bố rằng việc kiểm toán quốc tế được thực hiện theo GAAP. Khi kiểm toán viên không thể đưa ra ý kiến ​​không đủ tiêu chuẩn, công ty sẽ đưa ra ý kiến ​​đủ điều kiện, trong đó liệt kê các lý do mà kiểm toán viên quan tâm về báo cáo tài chính và kiểm soát tài chính của công ty và các ảnh hưởng có thể có trên báo cáo tài chính.

Tại sao lại có vấn đề:

Mục tiêu của kiểm toán là giúp kiểm toán viên đưa ra ý kiến ​​về tính đúng đắn và công bằng của báo cáo tài chính của công ty. Điều này được thực hiện vì lợi ích của các cổ đông, cơ quan quản lý, người cho vay và những người khác có quan tâm đến sức khỏe của công ty.

Luôn có cơ hội mà kiểm toán viên đưa ra ý kiến ​​không đủ tiêu chuẩn khi thực tế báo cáo tài chính bị sai lệch về mặt vật chất. Điều này được gọi là rủi ro kiểm toán, và kiểm toán viên phải sử dụng phán quyết của mình về mức độ chấp nhận được và những lỗi nào là đủ để đảm bảo sự phục hồi tài chính. Trong những tình huống này, định nghĩa của tài liệu từ trở nên đặc biệt quan trọng, bởi vì cổ đông, người cho vay và các bên quan tâm khác đưa ra quyết định quan trọng dựa trên chất lượng thông tin trong báo cáo tài chính của công ty.

hiểu rằng kiểm toán viên không chịu trách nhiệm phát hiện tất cả các trường hợp gian lận hoặc xuyên tạc tài chính. Đây là trách nhiệm quản lý của công ty. Tuy nhiên, kiểm toán viên nên tiến hành kiểm toán theo cách có thể phát hiện hợp lý ít nhất một số sai sót về vật chất do gian lận hoặc lỗi. Trong những trường hợp đó, kiểm toán viên nên thăm dò vấn đề và theo đuổi đường mòn kiểm toán cho các giao dịch có vấn đề. Để giảm thiểu những sai sót và các vấn đề này, các công ty thường có nhân viên được gọi là kiểm toán viên nội bộ thực hiện các chức năng kiểm toán liên tục. Các kiểm toán viên nội bộ này không chỉ xem xét các báo cáo tài chính của công ty mà còn xem xét các biện pháp kiểm soát của công ty và các hoạt động và hệ thống quan trọng khác. Kiểm toán viên nội bộ thường không phải lúc nào cũng là kế toán viên.