Cố vấn tài trợ cố ý

Bởi Craig W. Smalley

Tìm hiểu thêm về Craig trên trang web của chúng tôi

Trong quy hoạch bất động sản, mục tiêu là xóa nhiều tài sản có thể tính thuế khỏi tài sản của người nộp thuế càng tốt để đi theo khoản khấu trừ $ 5,35 triệu vào năm 2014. Bạn có thể thực hiện điều này thông qua nhiều phương tiện. Một cách để tặng một phần tài sản của bạn cho những người thừa kế của bạn bây giờ thay vì đợi đến khi chết. Vấn đề với việc tặng quà là bạn chỉ có thể tặng cho ai đó $ 14,000 mỗi năm ($ 28,000 nếu kết hôn và chọn tách quà). Thông thường, người nộp thuế rơi vào lĩnh vực thuế bất động sản không bao giờ có thể lấy đi tài sản của mình trước khi chết. Có nhiều phương pháp khác được sử dụng để thực hiện việc tặng quà cho bất động sản của bạn. Tuy nhiên, vấn đề trong việc tặng quà cho bất động sản của bạn có thể đến với các chủ doanh nghiệp nhỏ sở hữu cổ phần S-Corporation. Thông thường, kinh doanh gia đình là tài sản lớn nhất của bất động sản, và phải được xử lý theo cách thức mà cổ đông cho doanh nghiệp đi, nhưng vẫn giữ quyền kiểm soát tài sản cho đến khi chết. Một phương pháp phổ biến để làm điều này là với một Grantor Retained Annuity Trust (GRAT). Tuy nhiên, GRAT có vấn đề riêng của họ.

GRAT là một niềm tin được tạo ra bởi một người (người cấp bảo lãnh), người giữ quyền nhận các khoản thanh toán cố định hàng năm trong một thời hạn nhất định. Vào cuối thời hạn quy định, tài sản của GRAT được phân phối hoàn toàn cho người thụ hưởng được chỉ định hoặc giữ lại niềm tin vì lợi ích của họ. Việc chuyển tài sản sang GRAT có thể liên quan đến một món quà cho người còn lại (một người đủ điều kiện nhận tài sản trong tương lai) cho các mục đích về thuế quà tặng. Cho dù có một món quà được xác định bằng cách khấu trừ giá trị được xác định theo tỷ lệ thực tế của lãi suất được giữ lại của người bảo lãnh từ tổng giá trị của tài sản được chuyển đến ủy thác. Sự khác biệt, nếu có, là một món quà cho việc tái hứa hẹn. Phương pháp xác định xem một món quà có liên quan cho phép GRAT được lên kế hoạch để quà tặng cho phần còn lại được giảm đáng kể hay hoàn toàn bị loại bỏ. Yếu tố quà tặng hoàn toàn bị loại bỏ nếu món quà là “không có lãi.” Vấn đề là nếu bạn chết ở giữa các khoản thanh toán này, thì giá trị còn lại của GRAT sau đó được thêm vào bất động sản chịu thuế của bạn. Trong ngắn hạn, bạn đã hoàn thành không có gì.

Tôi được cấp phép để đại diện cho người nộp thuế trước Sở Thuế vụ. Tôi là chuyên gia về thuế. Ngoài ra, tôi có một đặc sản như một Certified Planner bất động sản được chứng nhận. Tôi làm khoảng 20 đến 30 kế hoạch bất động sản mỗi năm, và năm ngoái tôi gặp phải vấn đề với khách hàng. Bất động sản chịu thuế của ông là 8,98 triệu đô la và 6,75 triệu đô la trong số đó là Tập đoàn S Subchapter của ông. Anh ta 79 tuổi. Lúc đầu, tôi nghĩ, chúng tôi sẽ thực hiện một GRAT 15 năm và đưa S-Corporation ra khỏi bất động sản chịu thuế theo cách đó. Tuy nhiên, do tuổi của khách hàng, nó sẽ là một chiến lược mạo hiểm. Thay vào đó, tôi đã sử dụng một chiến lược gọi là Trust Grant Trust.

Một "Grantor Trust" là một niềm tin chạy "afoul" của các quy tắc có trong IRC§§ 671-679. Theo truyền thống, việc tuân thủ các quy tắc của Grantor Trust được xem là tiêu cực khi Grantor (Trustor hoặc người sáng tạo) tin tưởng, vì mục đích thuế thu nhập, chủ sở hữu tài sản ủy thác, và do đó chịu trách nhiệm cá nhân cho tất cả các khoản thu nhập (thu nhập thông thường) và lợi nhuận vốn) do các tài sản được giữ trong niềm tin. Trách nhiệm cá nhân này tồn tại cho dù thu nhập và / hoặc hiệu trưởng đã được phân phối cho Grantor hay không.

Mặc dù Grantor được coi là chủ sở hữu của Grantor Trust vì mục đích thuế thu nhập, người đó không nhất thiết được coi là chủ sở hữu cho mục đích thuế bất động sản. Các quy tắc bao gồm thuế bất động sản được áp dụng riêng để đưa ra quyết định sau.

Trong một số trường hợp, người thụ hưởng có thể được coi là Người bảo trợ (và do đó, chủ sở hữu, vì mục đích thuế thu nhập) của Grantor Trust, do đó cho phép người thụ hưởng sử dụng bất kỳ lợi ích thuế nào (hoặc các chất độc hại). Lòng tin.

Một "Người cố vấn tài trợ cố ý bị lỗi" ("IDGT") là một thuật ngữ được sử dụng cho một ủy thác được cố tình soạn thảo để gọi các quy tắc của Grantor Trust.

IDGT có thể được tạo bằng một hoặc nhiều cách sau:

1. Người được ủy thác hoặc người phối ngẫu của họ giữ lại quyền lực để thu hồi tài sản tín thác (ví dụ: Người được ủy thác vẫn giữ quyền phản hồi tài sản ra khỏi ủy thác để đổi lấy tài sản có giá trị như nhau);
2. Người được ủy thác hoặc người phối ngẫu của họ có thể hoặc được hưởng lợi từ thu nhập tin cậy (ví dụ, Người được ủy thác và / hoặc một Người được ủy thác phi lợi nhuận có thể làm tăng thu nhập vì lợi ích của người phối ngẫu của Người ủy thác);
3. Người được ủy thác hoặc người phối ngẫu của họ sở hữu một lợi ích đảo ngược trị giá hơn 5% giá trị của tín quỹ khi tạo ra nó;
4. Người được ủy thác hoặc người phối ngẫu của họ kiểm soát ai và khi nào thu nhập và tiền gốc được phân phối hoặc sở hữu một số quyền hạn hành chính có thể có lợi cho Người được ủy thác hoặc người phối ngẫu của họ (ví dụ, một Người được ủy thác không có quyền có thể thêm người hưởng lợi từ thu nhập ủy thác và / hoặc hiệu trưởng).

IDGT là một thành phần thiết yếu cho nhiều kỹ thuật lập kế hoạch bất động sản. Ví dụ, kế hoạch cơ bản nhất bao gồm một niềm tin sống có thể hủy bỏ (để tránh chứng thực và cho phép sử dụng đầy đủ Số tiền Loại trừ Áp dụng cho thuế bất động sản), đó là một IDGT. Tín thác không thể hủy ngang, được tổ chức vì lợi ích của những người hưởng lợi của Grantor, cũng có thể là IDGT.Bởi vì Grantor trả thuế thu nhập phát sinh bởi IDGT, các tài sản được giữ trong IDGT có thể không phát triển do các khoản thuế thu nhập đó. Điều này, đến lượt nó, làm tăng giá trị của các tài sản có sẵn cho các đối tượng tin cậy. Về bản chất, việc thanh toán thuế của một Grantor là một món quà cho những người hưởng lợi tin cậy mà không phải chịu thuế chuyển nhượng.

IDGT cũng có lợi vì niềm tin bị đánh thuế là “ủy thác tài trợ” IRC §671, quy định rằng tất cả các thuộc tính thuế thu nhập đáng tin cậy đều bị đánh thuế cho người cấp bảo lãnh. Với tư cách là một ủy thác của người bảo lãnh, không có thuế thu nhập nào đối với người cấp cho việc bán tài sản cho IDGT. Thu nhập tín thác cũng được đánh thuế cho người cấp bảo lãnh, do đó dẫn đến gián tiếp trong những món quà miễn thuế lớn hơn cho những người hưởng lợi tin cậy. Chuyển giao cho một ủy thác như vậy được cho là "hiệu quả" cho mục đích thuế bất động sản, nhưng "khiếm khuyết" cho mục đích thuế thu nhập. Các điều khoản được quy định trong IRC §671-679 xác định xem một ủy thác có bị đánh thuế vì mục đích thuế thu nhập như một ủy thác của người bảo lãnh hay không. Các quy định về thuế thu nhập này không phù hợp với các quy định về thuế tài sản và quà tặng. Sự không nhất quán giữa các điều khoản về thuế và thuế thu nhập tạo ra các cơ hội lập kế hoạch.

Tài sản có thể được chuyển đến một IDGT bằng một vài phương pháp. Đầu tiên là bằng quà tặng hoặc một phần quà tặng và bán phần. Nếu các tài sản được chuyển là $ 5.35 triệu hoặc ít hơn ($ 10.7 cho một người chồng và vợ) và người chuyển nhượng có toàn quyền miễn trừ của họ, một món quà đơn giản có thể được thực hiện cho IDGT. Tuy nhiên, thông thường tài sản được tặng làm quà tặng và bán cho IDGT để tận dụng số lượng tài sản có thể được chuyển nhượng, bảo toàn số tiền miễn, hoặc giữ lại thu nhập.

Hãy chờ một giây. Thuế bất động sản là một loại thuế trên quyền của bạn để vượt qua tài sản cùng lúc chết. Trong năm 2014, bạn không có bất động sản chịu thuế nếu tài sản của bạn ít hơn $ 5,35 triệu. Bạn cũng có thể tặng những tài sản này trong suốt cuộc đời của bạn. Bạn được miễn thuế trọn đời là 5,35 triệu đô la. Bạn có thể cho đi 5,35 triệu đô la với số gia tăng 14.000 đô la mỗi năm mà không cần nộp tờ khai thuế quà tặng. Ồ vâng. Có một khoản thuế về quà tặng.

Nếu bạn kết hôn, bạn có một cái gì đó gọi là tính di động. Điều đó có nghĩa là bất kỳ sự miễn trừ bất động sản nào mà bạn không sử dụng, sẽ chuyển cho vợ / chồng của bạn. Đó là loại gọn gàng. Bây giờ trở lại IDGT.

Bây giờ tôi không muốn thứ gì đó bị mất trên bạn. Bạn có thể cấu trúc này như là một phần quà tặng và bán hàng. Trong trường hợp đó, món quà đóng vai trò như một khoản thanh toán xuống, giống như một khoản thanh toán xuống trong bán hàng của bên thứ ba. Vì vậy, tôi muốn tuân theo các quy tắc thực sự không phải là các quy tắc, nhưng chúng là các phán quyết của Tòa án Thuế, hoặc các yếu tố khác mà Bộ luật và Regs đang im lặng. Vì vậy, giá trị của món quà "hạt giống" này phải có ít nhất 10% giá trị của tất cả các tài sản được chuyển giao cho niềm tin, bao gồm cả các tài sản được chuyển giao bởi cả quà tặng và bán hàng. Khi món quà được thực hiện, người chuyển nhượng sẽ sử dụng miễn phí suốt đời của họ để tránh phải trả thuế quà tặng. Vì vậy, nếu bạn đang giữ nó sẽ là $ 5,35 triệu trong một sự miễn trừ.

Tiếp theo, người chuyển nhượng bán tài sản cho IDGT. Đây thường là những thứ như cổ phiếu của công ty, lợi ích LLC hoặc bất động sản, để đổi lấy ghi chú trả góp. Kỹ thuật này sử dụng IRC § 453. Lưu ý sẽ phải chịu lãi suất liên bang áp dụng (AFR) theo IRC § 1274 (d). Tỷ lệ này được đặt cho thời hạn của khoản vay. Tỷ lệ AFR cực kỳ thấp cho một lưu ý chín năm cho năm nay là đúng khoảng 0,92% - 1%. Vì IDGT là niềm tin của người bảo lãnh cho mục đích thuế thu nhập, việc bán tài sản sẽ không dẫn đến bất kỳ khoản thu nhập chịu thuế nào cho người cấp (đối với mục đích thuế thu nhập, người được cho là được bán tài sản cho chính họ). Cũng không có thu nhập lãi được báo cáo bởi người cấp hoặc khấu trừ lãi cho IDGT. Người cấp là khách hàng của tôi.

Bây giờ tôi muốn khách hàng của tôi duy trì sự kiểm soát của doanh nghiệp cho đến khi ông qua đời, nhưng trong một S-Tổng công ty bạn chỉ có thể có một loại cổ phiếu, đó là cổ phiếu phổ biến. Tất cả cổ đông của cổ phiếu phổ thông đều có các quyền như nhau, và không ai khác ngoài cổ đông lớn có thể vượt trội hơn bất kỳ cổ đông nào khác. Những gì tôi đã làm là tách cổ phần của mình thành hai loại, cổ phiếu biểu quyết và cổ phiếu không có quyền biểu quyết. Cổ phần của cổ phiếu vẫn là cổ phần phổ thông, nhưng bây giờ chúng tôi có một lớp được gọi là bỏ phiếu. Khách hàng của tôi đã nắm giữ tất cả các cổ phần có quyền biểu quyết trong giao dịch này.

Ví dụ, khách hàng của tôi, Tom có ​​thể chuyển 7,65 triệu đô la cổ phiếu của Công ty cho một IDGT cho vợ của ông Julie, trẻ em, và các thế hệ tương lai và loại bỏ giá trị và sự đánh giá cao từ tài sản của mình. Điều này được thực hiện bằng cách làm như sau:

• Tặng $ 765,000 trong kho làm quà tặng cho IDGT.
• Bán 6,85 triệu đô la trong kho cho IDGT. Ghi chú tiền lãi chỉ là lãi suất hàng năm, 0,92%, với thời hạn thanh toán chín năm. Khoản thanh toán lãi hàng năm sẽ là $ 633,420 ($ 6.885 triệu lần gốc với lãi suất AFR 0,92%).
• Nếu cổ tức trên $ 6.885 triệu cổ phiếu là 7% mỗi năm, thu nhập IDGT sẽ là $ 479,850.
• Sau khi thanh toán tiền lãi, số dư của thu nhập IDGT có thể được IDGT tích lũy và tái đầu tư, được sử dụng để trả nợ gốc hoặc được giải ngân cho người thụ hưởng IDGT.

Khách hàng của tôi đã làm điều này:

• Giữ lại 100% cổ phần có quyền biểu quyết của Tổng công ty S là 1% của cổ phiếu tổng thể.
• Được tặng $ 757,350 cổ phiếu không bỏ phiếu cho IDGT.
• Bán số tiền còn lại $ 6,816,150 trong cổ phiếu không có quyền biểu quyết cho S-Corporation chỉ với lãi suất thanh toán 15 năm ở mức 0,92%, cho anh ta thu nhập $ 627,086 mỗi năm cho đến khi có thể là cái chết của anh ta. Thu nhập này chịu thuế cho khách hàng của tôi là tiền lãi
• Thu nhập từ S-Corporation là 2,5 triệu USD mỗi năm. Sau khi đã trả lãi, khách hàng của tôi có quyền chọn nguyên tắc bổ sung trên ghi chú hoặc phân phối lợi nhuận. Bởi vì anh ta không tham gia vào hoạt động của S-Corporation nên thu nhập của anh ta bị coi là thụ động, và anh ta không bắt buộc phải trả lương.

Những gì đã được thực hiện là điều này, ông thực sự bán S-Tổng công ty của mình cho những người hưởng lợi của IDGT, đó là bốn đứa con của ông. Thu nhập từ các hoạt động đã được sử dụng để trả lãi cho khách hàng, do đó, không có thêm căng thẳng về tài chính của công ty hoặc khó khăn quá mức đối với những đứa trẻ thừa kế doanh nghiệp. Khách hàng của tôi đã sử dụng thu nhập từ lãi suất để sinh sống và công ty đã trả cho anh ta một khoản phân phối nhỏ. Ông đã loại bỏ việc kinh doanh từ bất động sản chịu thuế của mình, và quyền lợi của mình cho các lưu ý promissory được sở hữu bởi Revocable Living Trust của mình và thông qua cho vợ của mình tại cái chết. Sử dụng tính di động của thuế bất động sản, không phải người chồng cũng như vợ sẽ phải chịu bất kỳ khoản thuế bất động sản nào khi thông qua Tổng công ty S.

Khách hàng ngây ngất, và anh ta sẽ là khách hàng cho cuộc sống.

Với kế hoạch thuế luôn có một số thủ thuật nhỏ gọn mà bạn có thể làm. Đây chỉ là một trong số họ.