ĐịNh nghĩa kiểm toán & Ví dụ |

Nó là gì:

Trong thế giới kế toán, kiểm toán viênlà chuyên gia kiểm tra và xác minh tài chính của công ty báo cáo và hồ sơ và tại Hoa Kỳ kiểm tra sự tuân thủ của công ty với Nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP). Trong cuộc trò chuyện, khi mọi người đề cập đến "kiểm toán viên", đôi khi họ đề cập đến toàn bộ công ty kế toán mà một kiểm toán cá nhân hoạt động (chứ không phải là người duy nhất được giao nhiệm vụ thực hiện kiểm toán).

:

Chuyên gia kế toán, thường là Kế toán viên Công chứng (CPA), có thể là kiểm toán viên. Chúng phải độc lập, không thiên vị và đủ điều kiện để cung cấp báo cáo kiểm toán viên (còn gọi là ý kiến).

Kiểm toán viên chịu trách nhiệm bốn điều:

• Xác định các điều khoản của sự tham gia giữa kiểm toán viên và khách hàng
• Lập kế hoạch phạm vi và tiến hành kiểm toán
• Biên soạn thông tin được kiểm toán
• Báo cáo kết quả kiểm toán

Khá thường xuyên ủy ban kiểm toán của công ty (chủ yếu bao gồm các thành viên hội đồng quản trị) chọn kiểm toán viên và đánh giá công việc của kiểm toán viên.

Một trong những mục tiêu chính của kiểm toán viên là tìm và sửa bất kỳ thông tin sai lệch nào về tài liệu, đó là những tuyên bố sai, thiếu hoặc không đầy đủ dù được cố ý hay vô tình. Đây là lý do tại sao các kiểm toán viên phải có khả năng đi sâu vào nguồn của từng phần dữ liệu (điều này được gọi là đường mòn kiểm toán). Để biên dịch các thông tin cần thiết để làm điều này, một kiểm toán viên làm nhiều việc. Ví dụ, kiểm toán viên kiểm tra các giao dịch và số dư tài khoản tạo nên các báo cáo tài chính cũng như thiết kế và hoạt động của các hệ thống tạo ra các báo cáo đó.

Kiểm toán viên cũng sử dụng các kỹ thuật lấy mẫu, theo đó họ đánh giá ít hơn 100% các mục trong một tài khoản hoặc một lớp giao dịch như một cách để hiểu bản chất của toàn bộ tài khoản hoặc loại giao dịch. Ví dụ, một kiểm toán viên thường sẽ không kiểm tra mọi báo cáo chi phí trong một công ty lớn để đảm bảo mỗi người có biên lai đính kèm; thay vào đó, kiểm toán viên sẽ lấy một mẫu ngẫu nhiên các báo cáo, kiểm tra và đưa ra kết luận về chất lượng của thông tin và kiểm soát liên quan đến báo cáo chi phí. Kiểm toán viên cũng phân tích xu hướng hoặc tỷ lệ đáng kể và thay đổi câu hỏi hoặc chênh lệch so với số tiền dự đoán. Hơn nữa, họ điều tra tính hợp lý của các ước tính kế toán của các quản lý về các sự kiện hoặc sự kiện không chắc chắn có khả năng xảy ra (như kết quả kiện tụng).

Kiểm toán viên thực hiện các thủ tục kiểm toán của mình theo Ban Tiêu chuẩn Kiểm toán và Đảm bảo Quốc tế (IAASB), là một ủy ban của Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC). IAASB xây dựng các tiêu chuẩn và hướng dẫn được coi là thực hành tốt nhất cho các kiểm toán viên. IFAC cũng đặt ra các tiêu chuẩn đạo đức và độc lập cho các kiểm toán viên và đặc biệt nhấn mạnh rằng các kiểm toán viên phải, và được coi là, không có bất kỳ ảnh hưởng nào có thể gây nguy hiểm cho sự độc lập của họ. Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch (SEC) và các cơ quan quản lý khác xác định loại đối tượng nào phải chịu sự kiểm toán cũng như loại thông tin mà kiểm toán viên cần báo cáo. Hơn nữa, Ban Giám sát Kế toán Công ty (PCAOB), được thành lập thông qua Đạo luật Sarbanes-Oxley năm 2002, giám sát các kiểm toán viên để đảm bảo họ chuẩn bị "các báo cáo kiểm toán độc lập, công bằng và độc lập". PCAOB thường xuyên kiểm tra các công ty kế toán công để tuân thủ Đạo luật Sarbanes-Oxley, các quy tắc PCAOB, các quy tắc SEC và các tiêu chuẩn kiểm toán chuyên nghiệp khác.

Khi kiểm toán hoàn thành, kiểm toán viên công bố kết quả kiểm toán trong báo cáo của kiểm toán viên, trong đó mở đầu các báo cáo tài chính trong báo cáo công khai và hồ sơ công khai của công ty. Báo cáo này thường là tài liệu công khai duy nhất có sẵn về quy trình kiểm toán, nhưng kiểm toán viên thường đưa ra các báo cáo riêng cho ủy ban kiểm toán hoặc kiểm toán của công ty cũng như các cơ quan quản lý. Kiểm toán viên lưu giữ hồ sơ rộng rãi, được gọi là giấy tờ làm việc, cung cấp cơ sở và hỗ trợ cho từng ý kiến ​​của mình.

Khi kiểm toán viên cảm thấy rằng báo cáo tài chính của công ty là công bằng và chính xác, kiểm toán viên đưa ra ý kiến ​​không đủ tiêu chuẩn và làm như vậy bằng cách sử dụng mẫu báo cáo chuẩn (đây là lý do tại sao nhiều ý kiến ​​đọc theo cùng một cách). Báo cáo kiểm toán cũng bao gồm một tuyên bố rằng việc kiểm toán được thực hiện theo GAAP. Khi kiểm toán viên không thể đưa ra ý kiến ​​không đủ tiêu chuẩn, công ty sẽ đưa ra ý kiến ​​đủ điều kiện, trong đó liệt kê các lý do mà kiểm toán viên quan tâm về báo cáo tài chính và kiểm soát tài chính của công ty và các ảnh hưởng có thể có trên báo cáo tài chính. Kiểm toán viên không chịu trách nhiệm đối với các giao dịch kiểm toán xảy ra sau ngày báo cáo kiểm toán.

Tại sao lại có vấn đề:

Công việc của kiểm toán viên là hình thành ý kiến ​​về tính đúng đắn và công bằng của báo cáo tài chính của công ty. Điều này được thực hiện vì lợi ích của các cổ đông, cơ quan quản lý, người cho vay và những người khác có quan tâm đến sức khỏe của công ty.

Luôn luôn có cơ hội kiểm toán viên đưa ra ý kiến ​​không đủ tiêu chuẩn khi thực tế báo cáo tài chính là vật chất sai lệch. Điều này được gọi là rủi ro kiểm toán, và kiểm toán viên phải sử dụng phán quyết của mình về mức độ chấp nhận được và những lỗi nào là đủ để đảm bảo sự phục hồi tài chính. Trong những tình huống này, định nghĩa của tài liệu từ trở nên đặc biệt quan trọng, bởi vì cổ đông, người cho vay và các bên quan tâm khác đưa ra quyết định quan trọng dựa trên chất lượng của thông tin trong báo cáo tài chính của công ty.

Điều rất quan trọng là phải hiểu rằng không chịu trách nhiệm phát hiện tất cả các trường hợp gian lận hoặc xuyên tạc tài chính. Đây là trách nhiệm quản lý của công ty. Tuy nhiên, kiểm toán viên nên tiến hành kiểm toán theo cách có thể phát hiện hợp lý ít nhất một số sai sót về vật chất do gian lận hoặc lỗi. Trong những trường hợp đó, kiểm toán viên nên thăm dò vấn đề và theo đuổi đường mòn kiểm toán cho các giao dịch có vấn đề. Để giảm thiểu những sai sót và vấn đề này, các công ty thường có nhân viên (kiểm toán viên nội bộ) thực hiện các chức năng kiểm toán liên tục. Các kiểm toán viên nội bộ này không chỉ xem xét các báo cáo tài chính của công ty mà còn xem xét các biện pháp kiểm soát của công ty và các hoạt động và hệ thống quan trọng khác. Kiểm toán viên nội bộ thường không phải lúc nào cũng là kế toán viên.