Thuế thu nhập đầu tư ròng trên cá nhân

Khoản thuế phụ thu chỉ áp dụng cho thu nhập đầu tư ròng, do đó người nộp thuế không có thu nhập đầu tư ròng sẽ không phải chịu khoản thuế phụ thu bất kể thu nhập gộp đã điều chỉnh của họ. Do đó, một người đóng thuế duy nhất có thu nhập chỉ từ tiền lương $ 1,500,000 sẽ không phải chịu thuế phụ thu vì họ không có thu nhập đầu tư ròng.

Thu nhập đầu tư ròng là tổng của ba loại thu nhập và khấu trừ khác nhau. Mỗi loại thu nhập được phân lập để người nộp thuế không thể bù đắp lợi nhuận trong một danh mục với các khoản lỗ trong một danh mục khác.

Loại 1:

Danh mục này bao gồm tất cả các khoản lãi, cổ tức, niên kim, tiền bản quyền và tiền thuê nhà (tiền thuê nhà không phải từ thương mại hoặc kinh doanh). Điều này cũng bao gồm lãi suất, cổ tức và tiền bản quyền được chuyển cho người nộp thuế trên K-1 của họ từ một thương mại hoặc kinh doanh. Tiền lãi, cổ tức và tiền bản quyền từ các đối tác đầu tư và các quỹ phòng hộ cũng được bao gồm trong danh mục. Hiện tại, tất cả các khoản lãi, cổ tức và tiền bản quyền từ các quan hệ đối tác đầu tư và các quỹ phòng hộ sẽ được đưa vào bất kể chúng được phân loại là tiến hành thương mại hay kinh doanh.

Các khoản khấu trừ chung cho thu nhập loại 1 là chi phí lãi vay đầu tư, chi phí đầu tư và thuế thu nhập nhà nước được phân bổ. Các chi phí này có thể được khấu trừ từ thu nhập loại 1 nhưng chỉ trong phạm vi được phép khấu trừ trong năm hiện tại. Đây là nơi quá trình phức tạp, nhưng tóm lại những khoản khấu trừ này sẽ bị giới hạn bởi các yếu tố như giới hạn chi phí lãi suất đầu tư, 2% trên các khoản khấu trừ được phân loại linh tinh và giới hạn Pease được phục hồi giới hạn một số khoản khấu trừ theo từng khoản mục. Việc phân bổ các khoản khấu trừ cho phép đối với thu nhập đầu tư ròng là phức tạp và vượt ra ngoài phạm vi của bài viết này, nhưng người nộp thuế và người khai không nên mù quáng dựa vào phần mềm thuế của họ để tính toán vì đây là thuế mới và lỗi phần mềm sẽ được mong đợi.

Danh mục 2:

Danh mục thứ hai là thu nhập thụ động chưa được bao gồm trong danh mục đầu tiên và cuối cùng. Danh mục này sẽ bao gồm thu nhập từ một thương mại hoặc doanh nghiệp mà người nộp thuế không tham gia một cách vật chất. Thu nhập mà một đối tác hạn chế được phân bổ từ quan hệ đối tác điều hành các nhà hàng sẽ được bao gồm trong danh mục này. Tương tự như vậy, thu nhập được phân bổ cho một thành viên của công ty trách nhiệm hữu hạn do thành viên quản lý không tham gia vật chất sẽ được bao gồm trong danh mục này.

Người nộp thuế có thể khấu trừ các khoản lỗ thụ động không được phép hiện tại và năm trước khi tính thu nhập loại 2, nhưng tổn thất thụ động được chuyển thành tổn thất thông thường khi người nộp thuế chấm dứt lợi ích của họ trong hoạt động thụ động không thể sử dụng để bù đắp thu nhập thụ động.

Danh mục 3:

Danh mục thứ ba bao gồm lợi ích từ việc phân bổ tài sản như lợi nhuận từ cổ phiếu, quyền chọn, doanh nghiệp, bất động sản và các tài sản khác không được sử dụng trong thương mại hoặc doanh nghiệp.

Các khoản khấu trừ cho các khoản lỗ hiện tại và năm trước, chi phí lãi vay đầu tư, chi phí đầu tư và thuế thu nhập nhà nước được phân bổ có thể được khấu trừ, nhưng cũng giống như các khoản khấu trừ trong loại 1, các khoản khấu trừ phải được khấu trừ thuế thu nhập cộng với phân bổ đúng cách.

Thu nhập đầu tư ròng của người đóng thuế sẽ là tổng của cả ba loại nếu họ có thu nhập dương. Do đó, nếu một người nộp thuế có 100.000 đô la thu nhập lãi, (100.000 đô la) trong các khoản lỗ thụ động, và 50.000 đô la tiền lãi và không khấu trừ, thu nhập đầu tư ròng của họ sẽ là 150.000 đô la. Các khoản lỗ thụ động không thể được sử dụng để bù đắp thu nhập lãi hoặc lãi vốn.

Tính thuế

Một khi người nộp thuế đã xác định thu nhập đầu tư ròng của họ, họ có thể tính toán thuế thu nhập 3,8% của họ. Phụ phí 3,8% chỉ áp dụng cho bên cho thuê thu nhập đầu tư ròng hoặc số tiền mà tổng thu nhập đã điều chỉnh của người nộp thuế vượt quá giới hạn. Nếu một người nộp thuế duy nhất có thu nhập lãi $ 300,000 không khấu trừ, thu nhập đầu tư ròng của họ sẽ là $ 300,000, nhưng tổng thu nhập đã điều chỉnh của họ sẽ vượt quá giới hạn $ 100,000 ($ 300,000- $ 200.000), do đó, thuế thu nhập 3,8% sẽ chỉ được áp dụng cho người cho thuê của hai người, 100.000 đô la.

Thí dụ:

Tom là duy nhất và có thu nhập sau đây cho năm 2013: tiền lương của $ 195,000, thu nhập lãi $ 15,000, thu nhập thụ động của $ 8,000, và tổn thất vốn ($ 25,000).Tom cũng phát sinh chi phí lãi vay và chi phí đầu tư là 3.000 đô la và 4.000 đô la.

Tổng thu nhập được điều chỉnh của Tom sẽ là $ 215,000 (195k + 15k + 8k-3k cho khoản lỗ vốn được phép). Thu nhập đầu tư ròng của anh trong năm sẽ là $ 20,000 (chi phí lãi vay 15k + 8k-3k). Thuế thu nhập 3,8% được áp dụng cho bên cho thuê thu nhập đầu tư ròng hoặc số tiền mà tổng thu nhập được điều chỉnh của người nộp thuế vượt quá giới hạn và trong trường hợp này giới hạn sẽ là $ 200.000 cho một người đóng thuế duy nhất. Tổng thu nhập được điều chỉnh của Tom vượt quá giới hạn 15.000 đô la (giới hạn 215k-200k) và thu nhập đầu tư ròng của anh ta là 20.000 đô la, vì vậy Tom sẽ trả khoản thuế 3,8% trên 15.000 đô la cho thuế đầu tư ròng là 570 đô la.

Nhiều người nộp thuế sẽ bị ngạc nhiên bởi khoản thuế mới này trong tháng Tư, và những người đóng thuế bị ảnh hưởng bởi khoản thuế mới này nên đánh giá lại khoản thanh toán thuế ước tính của họ và xem liệu có cần tăng hay không. Ngoài ra, sự phức tạp trong việc phân bổ khoản khấu trừ được cho phép đối với thu nhập đầu tư ròng có thể ngăn cản nhiều người nộp thuế và người chuẩn bị trích khấu trừ thu nhập đầu tư ròng.